2009.03.31

【質問】
　先日、当社の取締役が急な病気のため、２ヶ月程入院することになりました。
　この不況の下ですから入院する役員から「入院中の給与は業務ができなくなる分に応じてカットしてかまわない」との申し出がありました。

　申し出はありがたいのですが、役員の報酬は事業年度を通じて毎月同額を支給しないと会社の経費として認めない、という規定があったかと思います。

　例外的にこの役員の報酬を減額できるような規定はないのでしょうか？

【答え】
会社役員が病気や事故などで本来の業務を執行できなくなったときに、その役員への給与の一部を減額する、あるいは無給にすることは「事業年度開始の日から３ヵ月までにされた定期給与の額の改定時には予測しがたい偶発的な事情等による定期給与の額の改定」とされ、臨時改定事由に該当します。

　会社役員が病気や事故などで本来の業務を執行できなくなった場合、事業年度の途中でその役員への給与の一部を減額する、あるいは支給しないことがあります。

　この給与改定は「事業年度開始の日から３ヵ月までにされた定期給与の額の改定時には予測しがたい偶発的な事情等による定期給与の額の改定」とされ、臨時改定事由に該当し、改定前後の給与は定期同額給与となります。

　その後、回復した役員がこれまでの業務に復帰するとなった場合、その役員の給与額を再び元の金額に増額することもありますが、この改定も臨時改定事由になります。

　国税庁が公表した「役員給与に関するＱ＆Ａ」によると、病気で職務が執行できなくなった場合の臨時改定事由の範囲が示されています。まさに御社のご相談と同じような内容ですので、ご紹介いたします。

　事例は

「年１回３月決算法人の代表取締役が病気で２ヵ月の入院が必要になり、当初予定されていた職務の一部が執行できなくなるため、取締役会でその役員の給与の額を月額60万円から20万円に減額する決議を行い、退院後には再びこれまでの職務の執行が可能になったため、取締役会で入院前の月額60万円に増額することにした法人」のケースです。

　国税庁の回答では、こうした場合においての減額改定は臨時改定事由に当たるとしています。
　また、これまでと同様の職務の執行が可能になった場合に、入院前の給与と同額の給与を支給する改定も臨時改定事由による改定と認めています。

※この記事は「税金情報コラム」にも掲載しています。

2009.03.28

　滝廉太郎住居跡から歩くこと約５分のところにある公園です。

　東郷元帥とは、日露戦争の日本海海戦で日本軍の連合艦隊を指揮してロシアのバルチック艦隊を撃破し、日露戦争の勝利に大きな貢献をした東郷平八郎司令官長のこと。
　日本海海戦開戦の折の「敵前大回頭」は大きな賭けだったけれど結果的にバルチック艦隊は混乱し、壊滅状態に陥ったとか。後に「東郷ターン」と名前がつくほど有名になりました。
　小さい頃、この話を聞いて胸躍らせた少年少女もいたことでしょう？！

　そんな日露戦争の英雄・東郷平八郎元帥の私邸跡地にできた公園が、ここ東郷元帥記念公園。靖国通りから一本路地を入ったところにある、静かで落ち着いた公園です。

　入り口には、東郷元帥の私邸だった頃からあるというライオンの像。２段に分かれた公園は、どちらも子どもたちが元気に遊べるスペースになっています。
　ランチタイムには、ベンチに座ってお弁当を食べる会社員らしき方もちらほら。

　元帥の私邸というだけあって、公園としても十分な広さ。お屋敷が建っていたら、さぞ壮大なお屋敷だったことでしょう！

　桜もキレイな場所ですので、お花見シーズンになると、ライオンのそばで近所の奥様方がひっそりとお花見していたりします。隠れたお花見スポット？！かもしれませんよ！

2009.03.25

【質問】
アパートの賃貸をしているので、毎年確定申告をしています。
ところが今年は多忙で、うっかり確定申告の期限を過ぎてしまいました。どうすればいいでしょうか？

【答え】
納税額がある場合は、一刻も早く確定申告書を提出、納税してください！
延滞税、無申告加算税などが課税され、この利率は意外と高利です。

　今年の確定申告期限は３月16日。いずみ会計でも確定申告期限が終わると、３月決算法人の申告準備にむけて、次の山が来る・・・といった臨戦態勢が続いています。

　さて、ご相談の確定申告ですが、提出期限の後でも、「期限後申告」はできます。
　ただし、申告の結果が納税の場合は、本税と無申告加算税のほかに延滞税が課されてしまいますのでご注意ください。

　延滞税とは国税の一部又は全部を法定納期限までに完納しなかった場合に課される附帯税のことです。

　例えば
　「期限内申告したが、法定納期限までに税金を完納しなかった場合」や、
　「期限後申告書又は修正申告書を提出した場合で納付税額が生じた場合」
に課されます。

　「納税の期限」とは、期限内に確定申告書を提出した場合は法定納期限 （平成20年分所得税は平成21年3月16日）、 期限後申告又は修正申告の場合は申告書を提出した日が納期限となります。

　ご相談のケースで納税額がある場合は、期限後申告になりますので、延滞税が課税されます。申告と同時に納税することも重要です。

　延滞税は原則として、未納税額に対し法定納期限の翌日から納期限後２ヶ月までの期間は「年7.3％」又は「前年の11月30日の公定歩合＋４％」のいずれか低い割合が適用され、その後の期間は14.6％の割合が適用されます。

　４％といえば、かなりの高利ですので、一刻も早く申告・納税することが求められます。お急ぎください！

　ちなみに、ご相談の件とは関係ありませんが、延滞税関係でもう一つ。
　税務調査によって修正申告が必要となって、結果として延滞税が発生する場合があります。
　この場合、税務調査の早い遅いによって、期限後申告や修正申告の提出時期が異なるということによって、延滞税の額にあまりに多額の差がでることは、公平の観点から問題があります。

　ですから、期限後申告や修正申告の場合、延滞税の計算期間はたとえ５年後の申告であったとしても１年を限度とすることになっています。

　なお、偽り不正の脱税類似の行為による修正申告書や更正処分に限っては、１年を限度とする特例の適用はありません。

2009.03.20

　日本テレビのキャップストーンを麹町方面に歩き、一つ目の角を半蔵門方面に歩いたところにあります。
　居住地跡といっても古風な家が残っているわけではありません。現在は石垣の前に記念碑が建っています。
　ともすると見落としてしまいそうな、しずかな佇まいの史跡です。

　滝廉太郎は日本人の作曲家。1894年に東京音楽学校（現・東京藝術大学）に入学、作曲とピアノ演奏で実力を発揮した彼は1901年にライプツィ音楽院に留学しますが、肺結核を患って帰国。その後は父の故郷である大分県で療養していたそうですが、23歳の若さでなくなったそうです。

　「荒城の月」「花」（春のうららの隅田川、というあの歌です）の作曲が有名ですが、「お正月」「鳩ぽっぽ」「雪やこんこ」といった定番の童謡も作曲した人です。「荒城の月」はベルギーで賛美歌にもなったとのこと。
　今でもよく歌われる明治時代の名歌が、こんなに若い作曲家の手によるものとは知りませんでした。

　今でも閑静なお屋敷町の風情が残る三番町。この静かな町で「荒城の月」は生まれたそうです。記念碑には滝廉太郎の顔と荒城の月の歌詞が刻まれています。

　もうすぐ桜の季節。この場を訪れて、滝廉太郎の歌の世界に思いをはせるのも、一種の花見？！かもしれません。

2009.03.18

【質問】
　今春、息子がめでたく大学に合格しました。遠方の大学なので、下宿させる予定ですが、同居していない息子の医療費は、もう医療費控除の金額に入れることはできないのでしょうか？

【答え】
遠方の大学に下宿している子供に対して、常に生活費や療養費を送金しているという実態があれば、その子どもと親は「生計を一にしている」と考えられます。
その実態が前提にあれば、同居していない子どもに支払った医療費も医療費控除対象になります。

　所得税の確定申告ということもあり、各種所得控除への関心が高まっています。
　なかでも「医療費控除」は、多くの納税者にとってなじみある所得控除のひとつですが、同時に、うっかりミスも意外と多いので注意が必要です。

　医療費控除は、「自分や自分と生計を一にする親族のために」医療費を支払ったとき、200万円を上限に所得が控除される制度です。

　控除額は、実際に支払った医療費のうち、10万円（総所得金額が200万円未満の場合はその５％相当額）を超える部分です。
　医療費を補てんする保険金などがある場合は、「実際に支払った医療費」からその金額を差し引くことになります。

　サラリーマンの方でも、ご存知の方が多い所得控除の一つです。

　誤りが多いのは、適用範囲の勘違いです。「生活を一にしている」って、どういうことなのでしょうか。

　大雑把に言うと「同じ屋根の下に生活していて、生活費を明確に区別していない場合は『生計を一にしている』」ということになります。

　ちなみに、生活費の区分の程度ですが、電気、水道、電話、ガス代などのメーターが別に設置され、区分されているかといった細かい点までチェックされるようです。（税務判例より）

　ですから、年末調整などで扶養家族に入っていなくても、同じ財布の元に暮らしている両親の医療費を支払った場合などは、合算することができるのです。

　また、「生計を一に、というのは、必ずしも同じ屋根の下で暮らしている者どうしと限定しているわけではない」のです。

　たとえば、遠方の大学に下宿している子供に対して、常に生活費や療養費を送金しているという実態があれば、その子どもと親は「生計を一にしている」と考えられます。
　その実態が前提にあれば、同居していない子どもに支払った医療費も「医療費控除対象になる」のです。

　もし、今年から大学生になるお子さんが下宿を始められるならば、ぜひ医療費の領収書は取って置くように伝えてください。
　学生にとって、お金のしくみの一端をしる大事な機会になりますよ。

　また、年に１回送られてくる医療費の領収書を見れば、「元気だった？」と聞いて「別に・・・」といわれるより多くのことがわかる、といったメリットもあるようです（^-^）。

　なお、医療費控除は確定申告期限が過ぎても、申告することができます。
　まだ間に合いますので、詳しくは、最寄の税務署または税理士にお問い合わせください。

※この記事は「税金情報コラム」にも掲載しています。

2009.03.13

　最近気づいたのですが・・・麹町駅を降りると、なんとなく、視線を感じます。
　しかも、日テレの植え込み（？！）の中から！
　危険人物だったら、警察に相談しなくてはいけませんが、視線の正体は・・・。

　・・・四角すいの石に、顔が書かれたもので、説明によると「ピラミッドのキャップストーン（頂上石）だそうです。

　しかし、なぜこんなところにピラミッドのキャップストーンが置いてあるのでしょうか？
　というか、そもそも、ピラミッドの遺跡の一部をこんなところに無造作に置いていいのでしょうか？！

　説明によると、古代エジプトの人たちと同じ工法でピラミッドを建設する、という日本テレビの企画で実際に使われたキャップストーンだそうです。

　キャップストーンはギザ産石灰岩でできていて、重さは約2.7トン。見た目以上に、かなり重いです。

　ピラミッドの頂上の石って、ただの石かと思いきや、顔が描かれているんですね。
　感じる視線も、ちょっと暖かな気がするような・・・（^-^）。

　麹町駅近くにオフィスを構えて○年・・・最近気づいた面白いモニュメントです。日本テレビ前を通られる方、ぜひ探してみてください。

2009.03.10

【質問】
　昨年からインターネットオークションにはまっています。
　限定モノのブランド品のアクセサリーなどを中心に、１月平均５万円くらいのおこづかい稼ぎをしていました。
　最近、ネットオークションで稼いだお金は確定申告が必要、と知人から聞いたのですが、私のおこづかいも確定申告が必要なのでしょうか？（20代・OL）

【答え】
給与所得者のあなたは、ネットオークションなどの副収入で得た所得が20万円以上ならば確定申告が必要になります。
１個または１組の価額が30万円を超える貴金属類や美術・骨董品などは課税対象です。

　自分にとっては不必要なものでも、思わぬ高額で落札されることも珍しくないインターネットオークション。最近ではすっかり定着した感があります。
　最近では、ブランドものの限定品のようなレアな商品を購入してすぐに出品するケースも見受けられます。

　こうして手に入れたお金は、雑所得として課税対象となることを忘れてはいけません。

　給与所得者であれば、ネットオークションなどの副収入で得た所得が20万円以上ならば確定申告が必要です。

　ただし、生活のために使用する家具や什器、衣服などの売上については課税対象外。
　１個または１組の価額が30万円を超える貴金属類や美術、骨董品などは課税対象となります。

　ご相談の方の場合、OLさんということで給与所得者（給与をもらうお仕事がメイン）ですし、平均で月５万円のおこづかいも年間に直すと60万円。
　扱ったものがブランド物の貴金属となると課税対象になる可能性が高いと思います。

　雑所得の計算は実際に売った金額－原価で計算します。この金額が20万円以上であったら、確定申告が必要になります。

　インターネット取引は、取引情報の改ざんや破棄が当事者間で操作できるため、ネットオークションなどを通じて得た収入を税務署に申告しないケースが増えています。

　そのため当局では、インターネット取引の監視を強化しており、平成19年度には3122件ものインターネット取引に対して税務調査が入りました。

　調査では、プロバイダーを通じて入手したインターネットの検索履歴や取引情報の記録、取引当事者に関する情報まで徹底的に調べ上げるといいます。

　現在、確定申告期間の真っ只中。ネットオークションによる所得の申告忘れに注意が必要です。
　申告が不安な方は、税理士までご相談ください。

※この記事は「税金情報コラム」にも掲載しています。

2009.03.06

　市ヶ谷駅から200メートルくらいのところにある魚料理のお店です。
　靖国通りから1本路地を入ったところにあります。
　外観は和風の居酒屋さん、といった佇まい。
　店内は、魚のうまい居酒屋！という雰囲気で、ランチタイムも活気と熱気にあふれています。

　まぐろウニいくら丼（1000円）をチョイス。お味噌汁はプラス200円でアサリ汁に変更できるそうなので、せっかくなので？！アサリ汁もオーダーしました。

　魚の美味しいお店らしく、ドンブリいっぱいのまぐろ！ご飯がみえないどころか、重なり合うようにして盛り付けてあるマグロのボリュームがうれしい一品です。
　もちろん、味にも満足（^-^）。

　プラス200円のアサリ汁は、隣りに並んでいるドンブリとほぼ同じ大きさで、こちらはボリューム感に圧倒されます。
　これは200円を払っても一度は目にしておきたいオススメのお椀ですよ。

　刺身だけでなく、煮魚定食や焼き魚の定食もかなり美味しそうですが、私が訪ねた日は残念ながら煮魚は売り切れ。
　となると、次回はぜひ食べたい！と気になっちゃうんですよね（^-^;）。

2009.03.05

【質問】
　昨年10月に近視矯正のため、レーシック手術を受けました。視力が回復するということで友人のススメで受けてみました。

　手術は無事成功して、今ではコンタクトや眼鏡ナシの生活をエンジョイしています。
　ところで、この手術に30万円くらい、費用がかかっています。
　健康保険の適用外なのですが、今回の確定申告で医療費控除、できますか？

【答え】
レーシック手術の費用は医療費控除の対象になります。
もし医療保険等でレーシックが給付金の対象になっている場合は、支払った医療費から給付金を差し引いた金額で医療費控除を受けてください。

　私の周りでもレーシック手術を受けた人が何人かいます。
　角膜を削る・・・といわれると怖い手術のようですが、痛みもほとんどないそうです。
　先日、東京都内の病院でずさんな衛生管理から感染症を起こしたことが問題になりましたが、手術を受けた友人は「ありえない話」と怒っていました。
　視力の悪い人にとっては、救世主のような手術、みたいです。

　閑話休題。基本的にレーシックの場合、健康保険は利きません。
　となると、なんとなく医療費控除の対象外のように思えるかもしれませんが、レーシックの費用も最近では医療費控除の対象となります。

　レーシックは眼の機能自体を医学的な方法で正常な状態に回復させるものであり、それに係る費用は医師の診療または治療の対価と認められるためだからです。

　ただし、レーシックの医療費控除適用で注意したいのは、医療保険や生命保険に加入している場合です。

　保険のなかには、レーシックも手術給付金の対象にしているものがあります。保険会社から手術費用の補てんがあるなら、医療費控除の対象である「実際に支払った医療費の合計額」から差し引かなければなりません。

　確定申告の時点で手術給付金の額がわからない場合は、「給付される見込みの額を差し引いて申告し、差額が出るなら更正の請求など後で是正する手続きが必要」（税務当局）になります。

※この記事は「税金情報コラム」にも掲載しています。