2009.06.30

【質問】
ダイレクト納税ができると便利になる、という話を聞きました。
ダイレクト納税って何ですか？具体的に何が便利になりますか？

【回答】
国税電子申告・納税システム（e-TAX）を利用して納税申告をする場合、事前に税務署や金融機関に届出をしておけば、申告と同時に税の納付までできるという、国税の新たな納付手段です。
源泉所得税や法人の消費税のように申告・納付回数が多い手続きに利用すると、大変に便利です。

　国税庁が「平成21年９月から新たな電子納税であるダイレクト納付のサービスが開始」されることをアナウンスしています。

　ダイレクト納付とは、平成20年度税制改正で認められることになった国税の新たな納付手段です。
　国税電子申告・納税システム（e-TAX）を利用して納税申告をする場合、事前に税務署や金融機関に届出をしておけば、申告と同時に税の納付までできるというものです。

　納付は指定した預貯金口座から行われますが、インターネットバンキングを利用した場合とは違って利用手数料等がかかりません。また、納付日を指定することもできます。

　簡単に言えば、公共料金などの自動引き落とし（振替）に近いイメージです。

　同様の仕組みとして振替納税がありますが、振替納税は申告所得税、および個人消費税のみが対象なのに対し、ダイレクト納付はe-TAXで電子申告が可能な税目のすべてに適用できます。

　つまり、源泉所得税や法人の消費税のように申告・納付回数の多い手続きに利用できるので非常に便利です。

　ダイレクト納付を利用するためには、まずe-Tax利用の手続きをする必要があります。

　すでに手続き済みの方は、ダイレクト納付の利用可能金融機関をチェックし、利用予定の金融機関がダイレクト納付可能かどうかをチェックします。

　ダイレクト納付ができる金融機関でも、預貯金種によっては利用できないことがありますので詳しくは各金融機関にお問い合わせください。
　
　利用可能金融機関のチェックが終わったらば、ダイレクト納付利用届出書を所轄の税務署に提出します。　届出書は国税庁のホームページからダウンロードすることができます。

　税務署にダイレクト納付利用届出書が提出された後、税務署と金融機関において所定の確認・登録作業が完了し、ダイレクト納付の利用が可能となった方には、e-Taxのメッセージボックスに「ダイレクト納付登録完了通知」が格納されます。

　「ダイレクト納付登録完了通知」が格納されるまでダイレクト納付は利用できませんので、その場合は、金融機関等の窓口での納付など、その他の納付手段で納付してください。

　ただし、注意も必要です。

　ダイレクト納付の場合は振替納税のように納期限の延長という特典は使えません。
　税務署に届出を提出してから利用可能になるまで１ヶ月程度かかる、ダイレクト納付ができるのはe-Taxの利用可能時間内（通常は平日の午前8時30分から午後9時まで）で、かつ利用する金融機関のオンラインサービス提供時間内に限られる・・・などの、時間的制限もあることにご注意ください。

　届出の方法や不安な点などございましたら、税理士までお問い合わせください。

2009.06.27

　このたび、税理士紹介サイトの「税ピット」サイトのPick Up税理士に、税理士・浦田泉が紹介されました。

　３回シリーズで紹介していただいております。前回に続き、税ピットサイトの紹介記事のご紹介？！です。

　２回目は税理士・浦田泉の素顔の部分をご紹介します。

　税理士は自営業ですので、仕事とプライベートの時間調節はしやすいと思います。ただ、時間の使い方には工夫をしています。

　私は外出が多いため、デスクに座っている時間はあまりありません。
　考え事やスケジュールの組み立ては電車の中、メールの返信はこま切れの時間を利用して、など、デスクに座っているときはデスクでしかできない仕事に集中できるように心がけています。

　趣味は読書。最近はビジネス書を乱読していますが、大好きな遠藤周作さんの本をゆっくり読む時間も欲しいな、と思っています。

　そして時間ができたらぜひやりたい！と思っているものがもう１つ。
　昔は毎年のように行っていたスキーです。

　残念なことに、冬は税理士の繁忙期。年末調整に始まり、12月決算・確定申告・・・と休む間もなく、足は遠のくばかり。
　忙しいことはうれしいことですが・・・永遠の課題？！でもあります（^-^；）。

2009.06.23

【質問】
新型インフルエンザが大流行したとき、ネットオークションで１箱１万円のマスクを購入しました。
マスクといえば医療用品なので、医療費控除の対象になりませんか？

【回答】
予防のために購入したマスクは医療費控除の対象になりません。
ただし、治療のために必要であった、と税務署を納得させることができれば医療費控除の対象になります。
企業が感染地域への出張者用にマスクを購入した場合は、常備薬などと同じ扱いになります。

　世界中を席巻した新型インフルエンザ。インフルエンザの予防に、厚生労働省では、手洗いうがいとともに、マスクの着用も推奨しています。

　マスクは未曾有の品不足に陥り、ご相談の方のようにネットオークションで高額なマスクを購入された方も多かったようです。

　となると、個人で購入した場合「医療費控除は使えるのか」が気になるところです。

　そもそも医療費控除とは、自分または自分と生計を一にする親族の医療費が年間10万円以上になった場合（年間総所得が200万円以下なら総所得の５％以上）、一定の額を所得から控除できるというものです。

　一般的に医療費控除の対象となるのは、医師による診療または治療の対価、治療または療養に必要な医療薬の購入の対価などとされています。
　病気の予防や健康増進のために用いられるものは対象外です。

　ですから、予防のために購入したマスクは、医療費控除の対象とはなりません。

　では、インフルエンザなどを発症してしまった後、医師の指示によりにマスクを購入・装着するような場合どうなるのでしょうか。

　医療費控除に認められるかどうかは、「医薬品」に該当するかどうかがひとつの判断基準となります。

　「医薬品」は薬事法により定められており、マスクの場合は薬事法に該当しない「雑貨品」扱いになります。

　だからといってマスクが即否認されるというわけでもないようです。
　「治療のためにマスクが必要だった」と税務署を納得させることができるかどうかがカギとなります。

　ちなみに、会社がマスクを購入したときについてもお話しいたします。

　特に感染が心配される地方へどうしても外せない出張などで赴く際に、会社でマスクを購入した場合については、当局は「常備薬などと同じ扱いで、『福利厚生費』などの項目で経費処理とするのが適当」としています。

　マスクが品薄な地域にいる得意先にプレゼントした場合については、「取引先との関係次第で『交際費』か『寄付金』になるだろう」とのことです。

2009.06.19

　このたび、税理士紹介サイトの「税ピット」サイトのPick Up税理士に、税理士・浦田泉が紹介されました。

　３回シリーズで紹介していただいております。今日は税ピットサイトの紹介記事のご紹介？！です。

　１回目は主にビジネススタンスについてのご紹介です。

　ビジネスで最も大事にしていることはコミュニケーションです。

　お問い合わせには、できるだけ早い回答を心がける。
　これは基本ですが、様々な事情でコンタクトが薄れがちになると、「困ったことはありませんか」などのメールを個別にお送りするように心がけています。

　連絡を取ってみると、実はこういうことで困っていて・・・といった相談や心配事があることが多いような気がします。

　「こういうことで困っている」と積極的にご相談いただくことだけではなく、「連絡するまでもないと思っていたけれど実は困っていた」課題も、きめ細かく解決していきたい。

　そのためには、積極的なコミュニケーションだけでなく、相談しやすい雰囲気づくりも大切だと思っています。

　ブログでは、税務や経営に関する悩み相談（Q&A）や、私の大好きなレストランやお散歩スポットを紹介しています。

　このブログをご覧になって、少しでも「相談してみようかな」と思っていただければ・・・うれしいですね！

2009.06.17

【質問】
わが社のオフィスは１フロアに２社が入っている共同オフィスです。
先日、フロア内の２社で共同使用している会議室用の会議テーブルセット（35万円）を共同購入しました。
30万円までならば買った年の損金になると聞いていますが、共同購入で35万円という場合、損金にすることはできるのでしょうか？

【回答】
同フロア内にオフィスを構える２社が、30万円を超える備品を共有することで、その購入費用を損金処理できる場合があります。

　青色申告法人である中小企業者が利用できる「取得価額30万円未満の減価償却資産の損金算入の特例」。
　これは、取得価額が30万円に満たない減価償却資産の取得価額は一括して損金に算入できるというものです。

　非常に使い勝手の良い同特例ですが、30万円を超える備品を購入するケースも意外に多く、その場合は通常の減価償却資産としての取扱いとなります。　

　ところが、こうした30万円を超える備品でも、同フロア内にオフィスを構える２社が共有することで、その購入費用を損金処理できる場合があります。

　資産を２社で共同購入した場合の各社の取得価額は、その資産の持分比率に合わせて購入費用を按分した後の金額です。

　その金額が１社あたり30万円未満であれば、その購入にかかった費用は２社とも一括して損金に算入できます。

　つまり、資産を２社で共同購入することにより、同特例の30万円未満という制限を30万円×２社分の60万円未満まで広げることができるわけです。

　ただし、同特例には制限があります。
　30万円未満の資産の取得価額の合計額が300万円を超えてしまった場合は、300万円未満の部分については損金処理できますが、超えてしまった分については通常の減価償却処理をすることになります。

　なお、資産を共同購入する際には、共同購入する企業間で契約書や覚書を作成し、両社で保管しておくことが必要です。こうした書類は、税務調査の際に確認されます。

　また、共同購入した企業の事務所が離れている場合や、一方の企業が明らかに使用できない環境にある場合は共同購入として認められないこともあります。

　ご相談の方の場合も、契約書類の整備などの要件を満たせば、２社ともに損金処理できます。

　詳細な要件は税理士にご相談ください。

2009.06.12

　四谷三丁目の駅から徒歩3分くらいのところにあるラーメンのお店です。

　どこからともなく漂ってくるトマトソースの香りにつられて見てみると、いかにもラーメン専門店！といった外観のこのお店にたどり着きました。
　トマト？ラーメン？ミスマッチが気になって立ち寄ってみました。

　お店の人にオススメメニューを尋ねたら「太陽のチーズラーメン」とのこと。
　出てきたものは真っ赤なトマトスープ！青菜の緑とチーズのクリーム色がアクセントになっています。

　スープは意外とあっさりしたトマトスープ。ガーリックの香りがしっかりしているので、あっさりしているけれど物足りなさはありません。
　イタリアンのスープパスタのスープをさっぱりいただきやすくしたような感じです。

　豆乳を使ってある細面は、つるつるした喉越しでこちらもさっぱりした味わい。スープが多いのでラーメンですが、味わいはさっぱりとしたイタリアンという感じでした。

　お腹がいっぱいになってしまったのでいただきませんでしたが、スープに玄米を入れてリゾットにすることもできるそうです。リゾットにするとかなり美味しいと思いました。

　たまにはかわったラーメンが食べたいとき、さっぱりした軽めのイタリアン（？！）をいただきたいときにはオススメのお店です。

2009.06.10

【質問】
最近、地価が下がっている、という話を聞きますが、税金の面で何か影響があるのでしょうか？

【回答】
相続税や贈与税で土地の評価計算を行う際の基準となる「相続税路線価（いわゆる路線価）」が下がる見通しです。

　路線価とは、国税庁がその年の１月１日現在における宅地の評価価格を定めたものです。
　正式には相続税路線価といい、相続税や贈与税で土地の評価計算を行う際の基準となります。

　昨年の路線価は、全国約38万地点の標準宅地の平均額が３年連続で上昇。
　大都市圏に加え、大都市の周辺都市や地方中核都市でも地価上昇が目立つようになりました。

　ところが、今年の路線価は４年ぶりの下落になる可能性が高いと見られています。

　それというのも、国土交通省が今年３月に公表した地価公示では、全国全用途平均の地価が３年ぶりに前年を3.5％下回りました。

　通常、路線価は地価公示の８割前後が目安とされていることから、路線価も下落傾向になるだろうと予測されているわけです。

　ちなみに、国税庁は平成21年分の路線価を、７月１日（水）から閲覧開始することを公表しました。
　一昨年まで路線価は８月に公開されていましたが、昨年から一ヶ月早い７月の公開となっています。

　国税局・税務署では、「IT化・ペーパーレス化を進めている（国税庁）」そうです。
　その一環として「紙」の路線価図等の作成と税務署等への備え付けが省略されたことから、早めの公開が可能になったようです。

2009.06.05

　四谷の住宅街の路地から更に路地を一本入ったところにある神社です。

　本殿御内陣は文政二年に造営されたもので、戦災の折りにも辛うじて焼失を免れたそうです。
　ただ、老朽化が進んだため、平成に入って大修復工事が行われて、現在の姿になったそうです。
　このような住宅街にあるとは思えないほど、立派な社殿にビックリしました。

　江戸時代初期からこの地にある、四谷十八カ町の鎮守様として信仰を集めている神社で、スサノオノミコトとウカノミタマノミコトの２柱が主祭神。末社には大国主命が祭られています。

　本殿内には四谷南蘋（なんびん）と称された高芙蓉の高弟、大岡雲峰（当時七十三歳）（天保七年）の絵、千種有功郷の書による三十六歌仙の肖像画と歌が納められています。
　境内の案内板で写しを見ることができるのですが、なかなか立派なもので再びビックリしました。

　６月に行われる御祭礼「天王祭り」は、かつて江戸五大祭りの１つとして有名で、今でも里神楽が奉納されるなど、賑わいを見せています。

　今年は６月６日・７日がお祭りの日だとか。ご興味のある方はぜひ、足を運んでみてください！

2009.06.03

【質問】
先日、上司から「新規取引先のA社の商業登記簿謄本をとってくるように」と言われました。
商業登記簿謄本を見ると、会社の何がわかるのでしょうか？
そもそも、商業登記簿謄本自体、何なのか今ひとつわかりません。

【回答】
商業登記簿謄本（登記事項証明書）のうち、履歴事項全部証明書を取得して役員欄や目的欄をチェックすることで、企業の信用を確認することができます。
また商業登記とは、会社法・商法の規定により、商人に関する重要な一定の事項を登記簿に記載して公開する制度です。

　商業登記簿謄本は４種類ありますが、その中心は、現在事項全部証明書及び履歴事項全部証明書です。

　商業登記とは、会社法、商法の規定により、商人に関する取引上重要な一定の事項（商号や本店及び目的並びに役員など）を法務局に備えられた登記簿に記載して公開する制度です。

　この制度により、取引する相手方が何者であるか予測でき、取引の安全と円滑化を図ることができ、また、事業者自身も公に明らかにすることによって自己の信用保持に役立ちます。

　商業登記には、次の３つの効力があると言われています。

１．公示力・・・登記をすることで、取引関係に入った第三者に対してその事実（登記事項）が主張できます。
２．公信力・・・原則的には、商業登記にはこの効力はありませんが、登記の内容と事実が一致していなくとも、登記を信頼した第三者を保護しています。
３．形成力・・・会社の設立、合併などは、登記によって実体上の効力を発生させます。

　新規に取引を開始する場合、最初に入手できる資料が、商業登記簿謄本（登記事項証明書）です。
　これを丹念に読み込むと、実は相当の情報量が詰まっています。

　現在事項証明書では、現在の役員の氏名など現に効力を有する事項しか記載されていませんので、最も情報量の多い履歴事項全部証明書を取得します。

　これには、現在事項に加えて過去3年の登記の変遷がわかるデータが記載され、過去3年間の商号変更や本店移転、役員変更の経緯等がわかります。

　チェックすべき欄としは、「役員欄」及び「目的欄」です。
　役員がそっくり交代していたり、目的が多すぎたり、住所が転々としている場合は要注意（取り込み詐欺など）です。
　資本金の額は目につきますが、会社の信用とはあまり関係がありません。

　実は商業登記簿謄本というのはかつての呼び方で、現在のものは磁気データによって管理されていますので、正式名称は「登記事項証明書」と呼びます。

　しかし、ご質問の方のように、現在でも一般的には「登記簿謄本」と呼んでいるケースも多く、名称が異なるだけで基本的な記載内容は同じです。