2009.12.30

【質問】
設立１年目ではじめての年末をむかえます。
年末調整がやっと終わりそうなのですが、他にも税務署から書類が届いています。
これ以上、何かすることはあるのでしょうか？

【回答】
翌年の１月31日（2010年は31日が日曜日なので２月１日）までに、法定調書の合計表や給与支払報告書、特別徴収票などを提出してください。税務署への提出と市町村への提出が必要になります。

　法定調書とは、所得税法、相続税法、租税特別措置法及び内国税の適正な課税の確保を図るための国外送金等に係る調書の提出等に関する法律の規定により、税務署に提出が義務づけられている書類のことです。

　それぞれ様式が定められています。

　法定調書の提出義務者のうち、主なものは次のとおりです。
１.「給与所得の源泉徴収票・給与支払報告書」
　俸給、給料、賃金、歳費、賞与などの給与等の支払をする者です。
　いわゆる従業員や役員に対する給与の支払報告書です。

２.「退職所得の源泉徴収票・特別徴収票」
　役員等に対して退職手当、一時恩給その他これらの性質を有する給与等の支払をする者です。
　ちなみに源泉徴収票とは税務署に提出するもの、特別徴収票とは市町村に提出するものです。

３.「報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書」
　外交員報酬、税理士報酬などの報酬、料金、契約金及び賞金の支払をする者です。
　いわゆる個人の外注さんへの支払いに対するものです。

４.「不動産の使用料等の支払調書」
　不動産、不動産の上に存する権利、総トン数20トン以上の船舶、航空機の借受けの対価や不動産の上に存する権利の設定の対価の支払をする法人と不動産業者である個人です。
　いわゆる大家さんに対する支払調書です。

５.「不動産等の譲受けの対価の支払調書」
　不動産、不動産の上に存する権利、総トン数20トン以上の船舶、航空機の譲受けの対価の支払をする法人と不動産業者である個人です。

６.「不動産等の売買又は貸付けのあっせん手数料の支払調書」
　不動産、不動産の上に存する権利、総トン数20トン以上の船舶、航空機の売買又は貸付けのあっせん手数料の支払をする法人と不動産業者である個人です。

・・・・などなど。

　以上の法定調書の提出期限は、例外を除き、その年の翌年1月31日となっています。
　税務署から送られてくる「法定調書の合計表」に記載して、支払事務を取り扱う事務所、事業所等の所在地を所轄する税務署に提出します。

　また、「給与支払報告書」の提出先は、受給者（従業員）の2010年1月1日現在の住所地の市区町村、「特別徴収票」の提出先は、退職した人の2009年1月1日現在の住所地の市区町村になります。

　なお、「給与支払報告書」を市区町村へ提出する場合には、「給与支払報告書（総括表）」を添えて提出します。
　設立初年度ではじめて提出する場合は、各市区町村へ問い合わせて取り寄せてください。

　法定調書の事務は、税務署への提出と市町村への提出の両方が必要になります。
　困ったことに、国税庁のHP（タックスアンサー）には税務署への提出のことしか書いてありません。
　市町村への提出についての質問は、各市町村のHPを参照するか、窓口に問い合わせなければならない・・・と、意外と手間がかかります。

　提出範囲や詳しい手続きなど、ご相談は税理士がアドバイスいたします。
　ぜひご相談ください！

2009.12.25

　今日はクリスマス。
　皆様、いかがお過ごしですか？

　今日はお散歩の途中で見つけたクリスマスっぽい場所をご紹介いたします。

　ホテルニューオータニ１階フロアに、いつの間にか建っていた可愛らしい家。
　木でできていて、シンプルなクリスマス風の電飾デコレーションが施されています。
　傍らの説明文を読むと・・・「サンタクロースハウス」とのこと。

　この家、単なる「サンタさんが住んでいそうなイメージの家」というわけではありません。
　グリーンランド国際サンタクロース協会公認の「公認サンタクロース」さんが、この家でメッセージを書いたり、プレゼントを包んだりするそうです！

　ホテルの方の話だと「運がよければサンタクロースが作業しているところを目撃できる」とか・・・。

　公開は24日のクリスマスイブまで・・・今日はすでに撤去されているかもしれません、残念！
　もし来年、お子さんに「サンタさん、本当にいるの？」と疑われたら、ここにつれてくるといいかもしれませんね（^-^）。

2009.12.23

【質問】
当社には、日雇いアルバイト（年末調整せず）と非常勤役員（年間の給与額100万円、年末調整済み）がおります。
日雇いアルバイトや非常勤役員にも源泉徴収票を出さなくてはいけないのでしょうか？

【回答】
給与所得の源泉徴収票は、給与等を支払った全てのものに対して作成し、交付することになっています。
ただし、税務署に提出するものは、年末調整をした役員等の給与等の金額が150万円を超えるもの等に限られます。

　「給与所得の源泉徴収票」は、給与等を支払ったすべての者について作成し、交付することになっています。

　ちなみに、税務署に提出するものは、次に限られています。

■１.年末調整をしたもの
(1)法人の役員については、その年の給与等の金額が150万円を超えるもの
（役員には、相談役、顧問その他これらに類する者が含まれます）

(2)弁護士、司法書士、税理士等については、その年の給与等の金額が250万円を超えるもの

(3)上記(1)(2)以外の者については、その年の給与等の金額が500万円を超えるもの

　なお、上記(2)の弁護士等に対する支払いは、給与等として支払っている場合の提出範囲です。
　いわゆる報酬として支払う場合には、「報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書」を提出することとなります。

■２.年末調整をしなかったもの
(1)給与所得者の扶養控除等申告書を提出した者で、その年に退職した者や、災害により被害を受けたため給与所得に対する所得税の源泉徴収の猶予を受けた者については、その年の給与等の金額が250万円を超えるもの
（ただし、法人の役員については、50万円を超えるもの）

(2)給与所得者の扶養控除等申告書を提出した者で、その年の主たる給与等の金額が2,000万円を超えるため、年末調整をしなかったもの

(3)給与所得者の扶養控除等申告書を提出しなかった者で、給与所得の源泉徴収表の月額表又は日額表の乙欄又は丙欄の適用者については、その年の給与等の金額が50万円を超えるもの

　また、「給与所得の源泉徴収票」は、提出範囲にかかわらず、その年の翌年の1月31日までに、年の中途で退職した者の場合は、退職の日以後1カ月以内にすべての受給者に交付しなければなりません。

　なお、あらかじめ支払を受ける者の承諾を得る等一定の要件の下、書面による交付に代えて、給与所得の源泉徴収票に記載すべき事項を電磁的方法により提供することもできます。
　詳しくは、税理士等までご相談ください。

2009.12.18

ホテルニューオータニのアーケード内にある焼き鳥の老舗です。
アーケードのお店なのに、意外と本格的に焼き鳥屋さんのカウンターがあります。
雰囲気も焼き鳥のお店、の雰囲気です。
ランチタイムは老若男女、様々な人がいた・・・という印象でしょうか？！

ランチでは焼き鳥重（３本）をチョイス。
ネギ間、団子、ネギを肉で巻いたものなど、これぞ焼き鳥の定番！が、お重のご飯の上にのってでてきます。
焼き鳥はどれもジューシー。タレの味がご飯とよくあって、ご飯も進みます。
正直、３本の焼き鳥でおなか一杯になるのか、疑問でしたが、おかずが焼き鳥だと意外とおなかが一杯になります。
これにチキンスープとお新香が付いてきます。
チキンスープは濃厚で、こちらも満足（^-^）。

夜は鶏一羽をまるごと味わえる「フルコース」があるそうです！
フルコース、とても気になるメニューです（^-^）。

2009.12.16

【質問】
物凄く努力してノーベル賞の賞金をもらっても、税金を払わなくてはいけないのですか。

【回答】
ノーベル経済学賞以外のノーベル賞の賞金は、日本の所得税法上、課税されません。

　今年、ノーベル平和賞を受賞したアメリカのオバマ大統領。
　受け取る賞金は円換算で約１億2000万円だとか！

　大統領はこの賞金を全額、慈善団体に寄付するとのことです。
　アメリカでは、ノーベル賞の賞金は課税対象ですが、「ノーベル賞の賞金は非課税で寄付できる」という免税条項があります。

　オバマ大統領はこの免税条項を使うのかどうか？！
　国を代表する公人なのだから所得税をきちんと申告して納税すべきだ、いや公に寄付するものだから計算上の所得を増やすことはないだろう・・・・
と、アメリカ国内では税の専門家に法律家、政治学者が加わって百家争鳴だとか。

　こんなニュースを見てのご質問が今日のお話です。
　日本の納税者である皆さんが、もしノーベル賞を受賞した場合はどうなるのでしょうか。

　結論から申し上げますと、　ノーベル基金から交付されるノーベル賞の賞金には、所得税は課税されません（所得税法第９条）。

　なぜわざわざ「ノーベル基金から交付されるノーベル賞の賞金」と、奥歯にモノが挟まったような書き方になってしまったのか？

　ノーベル賞には物理学賞、化学賞、生理学・医学賞、文学賞、平和賞、経済学賞の６部門があります。
　実は、この中で賞金が非課税とされるのは経済学賞を除く５部門なのです。

　ノーベル経済学賞の正式名称は「アルフレッド・ノーベル記念経済学スウェーデン銀行賞」といって、1968年にスウェーデン国立銀行が設立300周年祝賀の一環として、ノーベル財団に働きかけ、設立された賞なのです。

　経済学賞は、スウェーデン王立アカデミーによる選考や賞金、授賞式など、他の５部門のノーベル賞と同じように行われています。

　しかし、経済学賞の賞金はノーベル財団からではなく、スウェーデン中央銀行の基金から支払われます。

　つまり、ノーベル経済学賞の賞金は「ノーベル基金からノーベル賞として交付される金品」には該当しないため課税となってしまうのです。
　・・・とはいえ、経済学の分野で大きな功績は課税・非課税でははかれませんよね。

　現在、日本では、ノーベル経済学賞を受賞した方はいらっしゃいません。
　どなたか受賞された際には、いずみ会計が申告のお手伝いをさせていただきます？！

2009.12.12

　もうすぐクリスマス、皆様はいかがお過ごしですか。
　今日ご紹介するオススメのお散歩スポットは、クリスマスにぴったり？！の「イグナチオ教会」です。

　四ッ谷駅降りてすぐ、上智大学の隣りにある教会です。
　教会、というと小さな敷地にぽつりと建つイメージがありますが（テントウムシのサンバ、みたいな感じ？！）、イグナチオ教会は広い前庭がありました。

　そして教会。聖堂は新しく、見た目はとても近代的。「本当に教会？」と思うほどですが、よく見ると窓にステンドグラス・・・まさに教会、です。

　中には柱とステンドグラスが印象的な主聖堂、こぢんまりとしたザビエル聖堂、外からも見える丸いステンドグラスのマリア聖堂、昔の礼拝堂？みたいなクリプタ地下聖堂の４つの聖堂があります。
　どこも祈りの空間、といった清浄な雰囲気に満ちています。

　聖堂は開かれた空間なので、中でミサや結婚式が行われていても、入退場は自由だそうです。
　クリスマスの時とか、とてもいい雰囲気になりそう。また訪れてみたいと思いました！

2009.12.08

【ポイント】
万一、年末調整の金額が間違っていた場合、翌年１月末までならば会社側で年末調整の再調整ができます。これを過ぎると、給与を受けた従業員が確定申告をすることになります。

　これまで２回にわたって年末調整のポイントを説明してまいりました。

　年末調整に関しては、税理士紹介サイト「ビスカス」さんの「教えて先生」コーナーでも、今年の改正点をご紹介しておりますので、ご参照ください。

　さて、皆さんの会社でも年末調整作業の真っ最中かと思います。

　ただでさえ忙しい師走ですから、ついうっかり年末調整の金額を間違える・・・という可能性も、ゼロではありません。

　今日は、そんな「万が一」が発生したときのお話をいたします。

　もし、年末調整で計算した税額が正しい税額よりも多かった場合（＝会社の預かりすぎ）は、１月末まででしたら会社が年末調整の「再調整」をすることができます。

　１月末を過ぎてしまった場合は、従業員自らが確定申告して、預かりすぎになっている税金を取り戻す必要があります。
　黙っていても税金は戻ってきませんので、もし会社側で気づいた場合はすみやかに従業員に伝えてください。

　もし、年末調整で計算した税額が正しい税額よりも少ない場合（＝会社の預かり不足）は、さらに注意が必要です。

　預かり過ぎ同様、１月末まででしたら会社が年末調整の「再調整」をすることができます。
　しかし１月末を過ぎた場合には自ら確定申告して不足する税金を納税しなくてはいけません。

　では、確定申告→納税を放置しておくと、どうなるでしょうか。

　税務署は会社に誤り（納税額が不足していること）を伝え、会社からその不足税額を徴収し、その後に会社は給与を受け取った従業員にその税額を請求してきます。

　税務署は、税務調査の際に誤りを発見するほか、税務署内の諸資料からも誤りを発見します。
　扶養控除の誤りは、税務署内の資料から容易に発見することができるからです。

　万一、誤りが見つかった場合には、速やかに手を打つことが重要です。
　詳しくは、税理士等にもご相談ください。

2009.12.04

　英国大使館付近の路地をお散歩中、とても雰囲気のいい民家を発見しました。
　どうやらお店のよう・・・勇気を出して、狭い入り口をくぐってみました。

　「nada」というこのお店。様々なテキスタイル（織物）を製造・販売しています。

　半分くらいが作家さんのハンドメイド、半分くらいが委託販売の商品だそうです。
　作家さんのハンドメイド作品はとても個性的。
　でも、決して使いづらいわけではなく、品よく個性的なものが多いように感じました。

　ハンドメイド作品は、ビックリするほど高価なものが多い、という印象でしたが、このお店の作品はスカーフが2000円くらいから、とお手ごろ価格でした。
　肌なじみのよいスカーフがとても欲しくなりました・・・？！

　お店はアトリエ、住居と兼用だそうです。
　作家さんが作品を案内してくれる、とてもアットホームな雰囲気のお店でした。

2009.12.01

【ポイント】
住宅借入金等特別控除について、平成20年度の税制改正により特例が設けられました。
また、個人住民税における住宅借入金等特別税額控除制度の創設に伴い、給与所得の源泉徴収票の記載事項に関する所要の整備がされました。

　今年も年末調整の季節が近づいて来ました。

　前回もお話しいたしましたとおり、年末調整とは、給与の支払者が、給与の支払いを受ける人について、その年中に支給が確定した給与の総額から納める年税額を算出し、その年税額と毎月（日）の給料や賞与などから既に徴収した源泉所得税額の合計額を比べて過不足額を精算する事務をいいます。

　今回は、平成21年分の年末調整から適用される主な改正点についてお話しいたします。

■住宅借入金等特別控除について、平成20年度の税制改正により次の特例が設けられました。

　平成20年分の確定申告において、これらの特例による控除の適用を受けた人は、本年分以降の年分については、一定の手続きにより、年末調整の際に控除の適用を受けることができます。

（なお、住宅借入金等特別控除は平成21年度の税制改正においても一部改正されていますが、平成21年分の年末調整で適用される平成20年度の税制改正事項に基づき記載します）

　また、個人住民税における住宅借入金等特別税額控除制度の創設に伴い、給与所得の源泉徴収票の記載事項に関する所要の整備がされました。

■省エネ改修工事等に係る特定増改築等住宅借入金等特別控除の控除額の特例（創設）

　自宅を、省エネ改修工事（注1）を含む増改築等（以下「省エネ改修工事等」といいます。）を行った方に適用の可能性があります。

　当該家屋を平成20年4月1日から平成20年12月31日までの間に居住の用に供したときは、一定の要件（注2）の下で、増改築等住宅借入金等の年末残高の限度額、控除率及び控除期間の特例について、増改築等に係る現行特別控除又は税源移譲対応特例との選択が可能になります。

（注1） 省エネ改修工事とは、
1.居室のすべての窓の改修工事、
又は1.の工事と併せて行う
2.床の断熱工事、
3.天井の断熱工事
若しくは
4.壁の断熱工事
のいずれかに該当する工事であって、次に掲げる要件を満たすものをいいます。

イ.改修部位の省エネ性能がいずれも平成11年基準以上
ロ.改修後の住宅全体の省エネ性能が改修前から一段階相当以上上がると認められる工事内容

（注2） 一定の要件とは、次に掲げるものをいいます。

イ.住宅借入金等の償還期間が5年以上
ロ.住宅の品質確保の促進等に関する法律に基づく登録住宅性能評価機関、建築基準法に基づく指定確認検査機関又は建築士法に基づく建築士事務所に所属する建築士が発行する省エネ改修工事等の証明書の交付がされること
ハ.省エネ改修工事に係る費用の合計額が30万円を超えるもの
ニ.その他増改築等に係る現行特別控除と同様の要件を満たすこと

■住宅借入金等特別控除の対象となる増改築等の範囲が拡充
　省エネ改修工事が現行特別控除及び税源移譲対応特例の対象となる増改築等の範囲に追加されました。
　この改正は、増改築等を行った家屋を平成20年4月1日以後に居住の用に供する場合に適用されます。

■給与所得の源泉徴収票の記載事項に関する所要の整備
　個人住民税における住宅借入金等特別税額控除制度が創設されたことに伴い、給与所得の源泉徴収票の摘要欄について、居住年ごとの「居住開始年月日」、「住宅借入金等特別控除可能額の金額」等の記載に関する所要の整備がされました。

　この改正は、平成21年4月1日以後に提出又は交付する給与所得の源泉徴収票に適用されます。

　詳しくは、「平成20年6月源泉徴収のあらまし」、「平成21年分給与所得の源泉徴収票等の法定調書の作成と提出の手引」などでご確認ください。

　またご不明点は、税理士等までお問い合わせください。