税金Q&A 確定給付企業年金規約に基づいて年金受給者が老齢給付金の一部を一時金で支給を受けた場合 | 紹介実績NO.1のビスカス 税理士紹介センター

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税金Q&A

確定給付企業年金規約に基づいて年金受給者が老齢給付金の一部を一時金で支給を受けた場合
【Q】

当社が行っている確定給付企業年金制度では、老齢給付金(年金)の受給開始年齢を定年退職年齢と同じ60歳とし、また、老齢給付金の全部又は一部を一時金として支給することができるよう、規約で定めています。
使用人Aは、老齢給付金のうち50%は60歳定年退職時に一時金による支給を選択して退職所得としての課税を受け、残りの50%は年金による支給を選択し て公的年金等として課税を受けていましたが、その後、65歳時に将来の年金給付額の一部(全体の25%)について一時金による支給を選択し、残額について は引き続き年金による支給を選択しました。この65歳時に支給を受ける一時金の所得区分はどのようになりますか。


【A】

原則として、一時所得となります。

年金の受給開始後において、将来の年金給付の総額に代えて支払われる一時金は退職所得として取り扱われますが、老齢給付金の一部について一時金に よる支給を選択した場合には、将来の年金給付の総額に代えて支払われるものに当たりませんので、原則として一時所得となります(所得税基本通達 31-1(1))。

※2009年12月現在での情報を元に制作しております。最新または正確な情報をお求めの方は、専門家にお問い合わせください。
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