法人・個人の不動産取得にかかる税金・優遇税制について徹底解説

最終更新日: 2019.08.08 ［取材／文責］阿部正仁

不動産を取得する際にさまざまな種類の税金が課税され、政策達成などの目的により優遇税制が設けられています。しかし、優遇税制を利用するための条件は細かく、不動産を取得する前に税金の知識について知っておきたいところ。そこで、法人・個人の不動産取得にかかる税金・優遇税制について徹底解説します。

不動産取得にかかる税金

不動産を取得する際に課税される税金について詳しく見ていきましょう。

不動産取得税

不動産を取得すると、次の算式で計算した不動産取得税が課税されます。

課税標準額（原則は固定資産税評価額）×税率

税率

不動産の取得時期	区分	税率
2008年4月1日から 2021年3月31日まで	住宅以外の家屋	4％
土地及び住宅	3％

不動産の取得時期

区分

税率

2008年4月1日から

2021年3月31日まで

住宅以外の家屋

4％

土地及び住宅

3％

（参照元：福島県、和暦を西暦に訂正）

一方、不動産取得税の免税点は課税標準額が次の金額になります。

土地：10万円未満
家屋の新築・増改築：23万円未満
売買・交換・贈与などにより取得した家屋：12万円未満

また、不動産取得税が優遇されるケースは次の通りです。

(1)宅地等を取得した場合

課税標準額が2分の1に軽減されます。

(2)軽減制度

住宅および住宅用土地を取得した場合の優遇税制です。

登録免許税・印紙税・消費税

不動産取得税のほかにも、次の税金が課税されます。

(1)登録免許税

不動産の購入時（≒登記）に登録免許税が課税されます。

土地：固定資産課税台帳（原則）×2％
（売買取引での購入に限り、2019年3月31日までに登記する場合は1.5％）
建物：固定資産課税台帳（原則）×2％
（個人に限り、住宅用家屋を新築・購入した場合は0.1％～0.3％の軽減税率を適用）

(2)印紙税

契約書や領収書に対し印紙税が課税されます。税額は次の通りです。

1.契約書

契約書に記載されている金額が1万円以上から課税されます。

2.領収書

領収書に記載されている金額が5万円以上から課税されます。

(3)消費税

不動産の購入費用のうち、建物の購入にかかる部分について消費税が課税されます。しかし、課税事業者の場合、確定申告のタイミングで仕入税額控除に計上でき、消費税の計算で差し引くことができます。

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不動産取得税の特例の条件は？

不動産取得税の特例を適用することで節税につながりますが、「宅地等の1/2の特例」と「軽減制度」の適用要件をクリアしなければなりません。しかし、適用要件は複雑であり、不動産の取得前に把握して損はありません。

宅地等の1/2の特例について解説

宅地等の1/2の特例について詳しく見ていきましょう。

宅地等の1/2の特例の概要

宅地等の1/2の特例は優遇税制であるため、他の優遇税制と同じように期間限定です。

(1)適用可能期間

2021年3月31日までに宅地等を取得することが条件です。

(2)優遇税制の内容

前述の通り、課税標準額を2分の1にすることで、税額も半分になります。

たとえば、土地を1,000万円で取得したとします。不動産取得税について、原則と宅地等の1/2の特例を比較すると次の通りです。

原則：1,000万円×3％＝30万円
1/2の特例：1,000万円×1/2×3％＝15万円

宅地等の範囲となる土地

宅地等とは、固定資産税を課税するときに宅地評価をする土地のことを指します。具体的には次の通りです。

区分	細目	備考
宅地等	住宅用地	該当する土地の上に建物が建っていることが条件
宅地等	商業地等	該当する土地の上に建物が建っていることが条件
農地	市街化区域農地

軽減制度について解説

軽減制度は課税標準額の計算で不動産の価格から控除できる金額が多額のため、節税効果が大きくなる傾向にあります。

新築住宅を取得した場合

個人・法人とともに適用でき、適用要件に該当する新築住宅を取得した場合の控除額は一戸1,200万円（長期優良住宅は1戸1,300万円）です。

適用要件は次の通りです。

住宅部分の床面積が50㎡（貸家住宅は40㎡）以上240㎡以下

中古住宅を取得した場合

適用要件に該当する中古住宅を取得した場合は個人のみに適用でき、法人には認められていません。課税標準額からの控除額は新築された時期に応じて次の通りになります。

1954年7月1日～1963年12月31日：100万円
1964年1月1日～1972年12月31日：150万円
1973年1月1日～1975年12月31日：230万円
1976年1月1日～1981年6月30日：350万円
1981年7月1日～1985年6月30日：420万円
1985年7月1日～1989年3月31日：450万円
1989年4月1日～1997年3月31日：1,000万円
1997年4月1日～：1,200万円

適用要件は次の通りです。

住宅部分の床面積が50㎡以上240㎡以下
「1982年1月1日以降に新築」または「1981年12月31日以前の新築のうち新耐震基準に適合していることを証明されたもの」

また、2014年4月1日以後に耐震基準に適合しない中古住宅を取得した場合、取得後6ヵ月以内耐震基準要件を満たすなどの適用要件をクリアすれば、次の金額が税額控除できます。

新築された時期	税額控除額
1954年7月1日～1963年12月31日	3万円
1964年1月1日～1972年12月31日	4万5,000円
1973年1月1日～1975年12月31日	6万9,000円
1976年1月1日～1981年6月30日	10万5,000円
1981年7月1日～1981年12月31日	12万6,000円